Opodatkowanie kryptowalut i inwestycji w ramach Prawa Beckhama w Hiszpanii

Coraz więcej cudzoziemców przenosi się do Hiszpanii w celach zawodowych, korzystając z atrakcyjnego systemu podatkowego znanego jako Prawo Beckhama. Ten szczególny reżim, uregulowany w art. 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ley 35/2006 del IRPF). pozwala osobom przyjeżdżającym do Hiszpanii opodatkowywać dochody na specjalnych zasadach przez okres sześciu lat. Szczegółowe omówienie zasad tego reżimu znajduje się w artykule: 

Jednym z często zadawanych pytań przez nowych rezydentów podatkowych jest kwestia opodatkowania dochodów z inwestycji, w szczególności w kryptowaluty, akcje czy tzw. staking kryptowalut (blokowanie aktywów cyfrowych w zamian za wynagrodzenie). Hiszpańska administracja podatkowa wielokrotnie wypowiadała się w tej sprawie, a jedną z najnowszych interpretacji jest consulta vinculante V0376-24 z 12 marca 2024 r..

Jakie znaczenie ma Prawo Beckhama dla inwestorów?

Osoby objęte tym reżimem pozostają rezydentami podatkowymi w Hiszpanii, ale ich opodatkowanie odbywa się według zasad przewidzianych dla nierezydentów, tj. zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób niemających miejsca zamieszkania na terytorium Hiszpanii (Impuesto sobre la Renta de no Residentes - IRNR). Kluczowe jest to, że opodatkowaniu podlegają wyłącznie dochody, które w świetle prawa hiszpańskiego uznaje się za osiągnięte na terytorium Hiszpanii.

Kryptowaluty - zyski kapitałowe poza zakresem opodatkowania w Hiszpanii

Hiszpańskie organy podatkowe przyjmują jednolicie, że kryptowaluty stanowią niematerialne prawa majątkowe. Zbycie kryptowalut (sprzedaż, wymiana na inne aktywa cyfrowe, wymiana na waluty tradycyjne) generuje zyski kapitałowe w rozumieniu art. 33 hiszpańskiej ustawy o PIT.

Dla osób korzystających z Prawa Beckhama kluczowe znaczenie ma to, gdzie znajdują się kryptowaluty. W interpretacji V0376-24 stwierdzono, że jeżeli aktywa są przechowywane przez podmiot posiadający siedzibę lub zakład w Hiszpanii, wówczas dochód ze zbycia kryptowalut podlega opodatkowaniu w tym kraju. Jeżeli jednak giełda lub platforma działa za granicą jak w analizowanym przypadku spółka cypryjska zyski z obrotu kryptowalutami nie są uznawane za osiągnięte w Hiszpanii i nie podlegają wykazaniu w deklaracji Modelo 151.

Staking kryptowalut - dochód z kapitałów pieniężnych czy zysk kapitałowy?

W przypadku stakingu kryptowalut sytuacja jest bardziej złożona. Interpretacja V0376-24 rozróżnia dwa warianty:

• jeżeli staking sprowadza się do nabywania i zbywania tokenów, wówczas zyski klasyfikowane są tak samo jak w przypadku zwykłego obrotu kryptowalutami, czyli jako zyski kapitałowe,

• jeżeli natomiast polega na blokowaniu kryptowalut w zamian za wynagrodzenie, otrzymane świadczenie stanowi dochód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 25 ust. 2 hiszpańskiej ustawy o PIT.
  
  

Dochód z kapitałów pieniężnych podlega w Hiszpanii opodatkowaniu wyłącznie wtedy, gdy jest wypłacany przez podmiot hiszpański lub związany z wykorzystaniem kapitału na terytorium Hiszpanii. Skoro w omawianej sprawie wypłaty pochodzą od podmiotu cypryjskiego, nie można ich uznać za dochód hiszpański. W konsekwencji nie podlegają one wykazaniu w Modelo 151.

Akcje i inne papiery wartościowe

W odniesieniu do akcji hiszpańska administracja podatkowa podkreśliła, że zyski kapitałowe ze zbycia akcji uznaje się za hiszpańskie tylko wtedy, gdy akcje zostały wyemitowane przez spółkę z siedzibą w Hiszpanii.

Oznacza to, że sprzedaż akcji spółek zagranicznych (np. amerykańskich) nie podlega opodatkowaniu w Hiszpanii w ramach reżimu Beckhama, natomiast sprzedaż akcji hiszpańskich banków czy spółek notowanych na lokalnej giełdzie już tak.

Wnioski praktyczne

Interpretacja V0376-24 jednoznacznie potwierdza, że nie każdy dochód inwestycyjny osiągnięty przez cudzoziemca objętego Prawem Beckhama musi być rozliczony w Hiszpanii. Obowiązek podatkowy ogranicza się do tych przypadków, w których dochód w świetle przepisów IRNR należy uznać za hiszpański.

W praktyce oznacza to, że:

• zyski z obrotu kryptowalutami przechowywanymi na platformach zagranicznych nie podlegają opodatkowaniu w Hiszpanii,
  
  
  

• wynagrodzenia z tytułu stakingu kryptowalut są opodatkowane w Hiszpanii tylko wtedy, gdy wypłacane są przez podmioty hiszpańskie,
  
  
  

• zyski ze sprzedaży akcji podlegają opodatkowaniu wyłącznie w przypadku akcji spółek z siedzibą w Hiszpanii.
  
  

Dla wielu cudzoziemców korzystających z Prawa Beckhama jest to niezwykle korzystne rozwiązanie - pozwala bowiem ograniczyć opodatkowanie wyłącznie do dochodów ściśle związanych z Hiszpanią, a zagraniczne inwestycje pozostają poza zakresem hiszpańskiego podatku.

Prawo Beckhama to korzystna opcja dla specjalistów, przedsiębiorców i inwestorów, którzy rozważają przeprowadzkę do Hiszpanii i chcieliby zoptymalizować swoje obciążenia podatkowe. Jeśli spełniasz wymagane warunki, możesz skorzystać z wyjątkowego reżimu podatkowego, który ogranicza opodatkowanie wyłącznie do dochodów uzyskanych w Hiszpanii oraz upraszcza obowiązki związane ze zgłaszaniem zagranicznych aktywów.